Главная » Стропильная система » НДС по авансовым платежам: примеры, проводки, сложные ситуации. НДС с авансов: проводки и примеры Субсчет 76 ав

НДС по авансовым платежам: примеры, проводки, сложные ситуации. НДС с авансов: проводки и примеры Субсчет 76 ав

В плане счетов бухгалтерского учета, в соответствии с нормативными документами, 76 счет используется при расчетах с любыми дебиторами или кредиторами . С его помощью собирают сведения по страхованию, предъявляют претензии к договорам, учитывают заработные платы депонированного типа, ведут расчеты с сотрудниками, подтверждая их исполнительными документами.

На 76 счете происходит учет всех расчетных операций, которых не учитывают на остальных бухгалтерских счетах. Счет считается активно-пассивного характера, сальдо которого может отображаться как по дебету, так и по кредиту. Здесь учет долгов предприятию - это дебет, а кредит - это все долги данного предприятия .

Предприятие имеет право застраховать свое имущество, а также сотрудников, работающих на нем. У рабочего персонала может быть страхование обязательного вида или добровольного.

Учитываются перечисленные виды страхований при помощи счета 76-1 . К субсчету 76.1 относят все расходы, связанные с личными и имущественными видами страхования. К нему относят добровольная форма страхования сотрудников, кроме обязательных видов — это медицинское и социальное.

Депонирование зарплаты

Бывают ситуации, при которых у сотрудника по разным причинам не может получить свою заработную плату. Это может возникнуть из-за его тяжелой болезни, дорожно-транспортного происшествия или по причине нахождения в отпуске. Не полученная вовремя оплата труда сотрудником по тем или иным причинам называется депонированной зарплатой .

Она выплачивается работнику в соответствии с расходным кассовым ордером, при наличии необходимой суммы в момент обращения его за заработной платой. При отсутствии данных средств бухгалтерия обращается за ними в банк, который в течение одного рабочего дня переводит организации денежные средства на депонированную заработную плату. Процедура перевода средств может занять всего несколько часов.

В корреспонденции бухгалтерского учета депонирование заработной платы учитывается с помощью проводки:

Дебет счета 70 Кредит субсчета 76/4 - депонированная оплата труда сотрудника.
Дебет счета 51 Кредит субсчета 50/1 - внесение на счет организации данной зарплаты.

Договоры комиссии и лизинга

Договором комиссии называется договорное соглашение, которое заключают между собой комиссионер и комитент . По договору комиссионер должен нести обязательства комитента в соответствии с гражданским кодексом. Комитент за свой счет поручает от имени комиссионера совершать ему какое-то количество определенных сделок.

Данный комиссионный договор имеет самостоятельную форму . Это возмездное, взаимное и консенсуальное договорное соглашение между комитентом и комиссионером. Стать комитентом по общим правилам есть возможность у любой компании. Однако устав некоторых организаций может запретить принимать участие комиссий в договорных соглашениях, тогда договор невозможно заключить .

В корреспонденция бухгалтерского учета расчеты по данному договорному соглашению ведутся с помощью 76 счета, по которому также учитывают расчеты дебиторов и кредиторов с указанием различных субсчетов.

Когда комиссионер приобретает товар, который ему не может принадлежать, но комитент поручает ему, это учитывается на балансе счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» . Передача комитента комиссионеру товаров в целях их последующего распространения фиксируется балансом счета 004 «Товары, принятые на комиссию» .

Комиссионер может получить вознаграждение, это бухгалтерия учитывает с помощью счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» . Это поощрение выполняет функцию как базового счета, на который начисляется налог на добавленную стоимость, так и дохода, учет которого осуществляют, рассчитывая налог на прибыль.

Лизингом называют долгосрочную аренду на шесть месяцев или несколько лет . В арендатор может получить транспортные средства, оборудование, сооружения и машины для производственных нужд, а в последствии имеет право выкупить то, что брал в аренду.

Участники лизинговых отношений заключают договорное соглашение. Аренду предприятий, имущественных комплексов, сооружений, зданий, недвижимости можно оформить в лизинг.

В корреспонденции бухгалтерского учета предприятия, когда каждый месяц производятся выплаты за аренду лизингового имущества, они фиксируются расходами за обычные виды деятельности. По бухгалтерской проводке, где дебет 20 счета (об основном производстве) и кредит 76 счета, начисляются лизинговые платежи, которые оплачивает лизингополучатель. В расчетах с лизингодателями отображает по субсчету 75/6 .

Таким образом, в бухгалтерском учете счет 76 позволяет обобщить информацию по расчетам с кредиторами и дебиторами. Данный раздел корреспонденции счетов включает в себя несколько субсчетов, которые помогают зафиксировать все начисления и выплаты денежных средств, которые предоставляются и проверяются налоговым органом.

Различные типы расчетов по соответствующим субсчетам счета 76 в бухгалтерском учете выделяются отдельными соответствующими операциями . Все субсчета группируются и далее анализируются, согласно экономическим процессам организации в финансовых отношениях.

Отдельные разделы выплат по обязательствам и расчетам по отношению к дебиторам могут подразделяться на категории по учету рассмотренных в данной статье подразделов. Это невыплаченная, в связи с разными причинами заработная плата, страхование материальных ценностей, в том числе оборудования предприятия и его сотрудников, дебиторская задолженность персонала по использованию услуг жилищно-коммунального хозяйства и прочие операции, которые не фиксируются счетами 60-75.

Счет 76 является активно-пассивным и отображает образование конечного сальдо кредита и дебета за месяц. Обороты по дебету данного счета выявляет дебиторскую задолженность, соответственно, операции по кредиту – кредиторскую. Данный счет анализирует способы поступления денежных средств на счет предприятия вместе с собственными активами.

Главные характеристики счета 76 представлены в данном видео.

Общие сведения

Счет 76 показывает расчеты по:

Личному и имущественному страхованию.
Претензиям.
Суммам, которые удержаны из зарплаты сотрудников в пользу других лиц либо организаций по исполнительным документам, постановлениям судов и проч.

Счет 76: субсчета

К нему могут открываться статьи по расчетам по:

личному/имущественному страхованию (76.1);
претензиям (76.2);
причитающимся дивидендам и другим доходам (76.3);
депонированным суммам (76.4).

Страховые платежи

На субсчете 76.1 отражают расчеты по страхованию персонала и имущества. Исключением являются суммы ОМС и социальные выплаты. Исчисление взносов отражается по К-ту 76 в корреспонденции со статьями учета расходов на производство (продажу) либо иных источников страховых выплат. Перечисление сумм в пользу организаций производится по дебету. Счет 76 в этом случае корреспондирует со статьями, фиксирующими денежные средства. В Д-те осуществляется списание потерь по страховым случаям. Например, они могут быть связаны с порчей и уничтожением готовых изделий, производственных запасов, прочих материальных ценностей.

Списание осуществляется с К-та по учету основных средств и проч. По Д-ту также отражают сумму страхового возмещения, которая положена по договору в корреспонденции со счета 73. Последний фиксирует расчеты с персоналом по другим операциям. Суммы возмещений, которые организация получает от страховых компаний по договорам, переносят на Д-т (сч. 51 или сч. 52), а также К-т (сч. 76). Некомпенсируемые убытки от страховых случаев списывают с кредита статьи по расчетам с разными дебиторами/кредиторами на сч. 99. Аналитический учет субсчета 76.1 ведут по отдельным договорам и страховщикам.

Претензии

Они могут предъявляться транспортным и иным организациям, поставщикам, подрядчикам. На субсчете 76.2 отражают также суммы по признанным/присужденным неустойкам, штрафам и пеням. На дебете фиксируют расчеты по претензиям:

К подрядчикам, поставщикам, транспортным и прочим компаниям по выявленным в ходе проверки несоответствиям тарифов и цен, обусловленных договорами, при обнаружении арифметических ошибок. Проводки по счету 76 в этом случае составляют в корреспонденции со сч. 60 либо со статьями по производственным запасам, товарам и соответствующим затратам, если завышения цен и тарифов либо ошибки были выявлены после совершения записей по товарно-материальным ценностям или расходам.
К поставщикам товаров, материалов и к перерабатывающим организациям за выявленные несоответствия качества техусловиям, стандартам, заказу. Расчеты отражают в корреспонденции со сч. 60.
К поставщикам, транспортным и прочим компаниям за выявленные недостачи груза сверх установленных по договору величин. Суммы также отражают в корреспонденции со сч. 60.
За простои и брак, возникшие по вине подрядчиков/поставщиков. Отражение осуществляется в суммах, которые были присуждены по решению суда или признаны плательщиками. Проводки составляют в корреспонденции со счетами по учету производственных затрат.
К кредитным компаниям по суммам, списанным/перечисленным по ошибке. Они отражаются в корреспонденции со счетами по учету кредитов, денежных средств.
По пеням, неустойкам, штрафам, взыскиваемым с подрядчиков/поставщиков, покупателей/потребителей, заказчиков за нарушение договорных обязательств. Суммы отражают в размерах, которые признаны плательщиком или присуждены судом. Запись осуществляется в корреспонденции со сч. 91.

Счет 76 кредитуется на суммы перечисленных платежей с записями по статьям движения денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету. Аналитический учет ведут по каждой претензии и отдельному дебитору.

Дивиденды и иные доходы

На субсч. 76.3 в числе прочего учитываются расчеты по убыткам, прибыли и другим результатам по соглашению простого товарищества. Суммы, которые подлежат распределению/получению, отражают по Д-ту сч. 76 и К-ту сч. 91. Активы, которые получены предприятием в качестве прибыли, фиксируются по Д-ту сч. 51 и прочим, а также по К-ту статей по расчетам с разными кредиторами/дебиторами.

Депонированные суммы

По субсч. 76.4 отражают расчеты с сотрудниками предприятия по начисленным, но не уплаченным средствам (в связи с неявкой получателей). Депонированные суммы фиксируют по К-ту статьи по расчетам с кредиторами/дебиторами и Д-ту сч. 70. При выплате указанных средств делают запись по Д-ту сч. 76 и К-ту счетов по учету денег.

Специфика

Счет 76 обособленно фиксирует расчеты с различными дебиторами/кредиторами в пределах группы взаимосвязанных предприятий, по деятельности которой формируется сводная отчетность. В новом плане отмечается значительное расширение функций данной статьи. Из всех остальных счет учета 76 используется чаще всего. Это обуславливается тем, что большая часть расчетов идет именно через него. То количество записей, которые он содержит, подтолкнуло разработчиков плана к тому, чтобы открыть к нему несколько субсчетов. Каждый из них должен предназначаться для конкретных расчетов.

НДС по предоплате и авансам

Их отражает бухгалтерский счет 76.АВ. Эта статья используется при обобщении сведений по расчетам сумм налога на добавленную стоимость с оплат, сделанных предварительно. В аналитический счет 76.АВ вносят записи по заказчикам и покупателям, которые перечислили платежи под предстоящую отгрузку продукции, товаров, выполнение работ или предоставление услуг. Кроме этого, по данной статье отражают суммы по документам поступления предварительной оплаты. Каждый заказчик и покупатель, по которым делаются записи на счет 76.АВ, является элементом справочника "Контрагенты". В плане предусмотрена также статья по НДС по выданным авансам и предоплате. Информацию по этим суммам отражает счет 76.ВА.

Примеры

Рассмотрим бухгалтерские проводки. 76 счет, как выше было сказано, отражает суммы по расчетам по личному/имущественному страхованию. Обязательства фиксируются записью:

Д-т 26, 91.2, 44 и проч.
К-т 76.1.

Страховые платежи отражают:

Д-т 76.1.
К-т 51.

Если страховой случай наступил, разработчики плана предлагают осуществлять списание погибшего имущества за счет страховщиков. Но данное действие верно в тех случаях, когда последние признают свои обязательства сразу же после наступления события. Как правило, в действительности так происходит далеко не всегда. Зачастую момент признания может растянуться на длительный период или спор может перейти в судебное заседание. В связи с этим до вынужденного/добровольного согласия на погашение обязательств страховщиками погибшие ценности учитывают на сч. 94. Только после признания ответственности организацией можно сделать запись:

Д-т сч. 76.1.
К-т сч. 94.

Если страховщик погашает обязательство частично или не погашает его вообще, составляется проводка:

Д-т 99.
К-т 94.

Получение возмещения следует оформлять так:

Д-т 51.
К-т 76.1.

Что касается выплат по личному страхованию сотрудника за счет его зарплаты, то начисление и исполнение обязательств оформляется записью:

Д-т сч. 70.
К-т сч. 76.1.

На сумму возмещения, которая причитается работнику по договору страхования, делают запись:

Д-т сч. 76.1.
К-т сч. 73.

Из указанных примеров видно, что при личном или имущественном страховании счет 76 является активно-пассивным. Кредитовое сальдо определяет задолженность предприятия по страховым выплатам, дебетовое – долг страховой компании по возмещениям.

Разъяснения по расчетам по претензиям

Разработчики плана предлагают дебетовать субсч. 76.2 с момента возникновения, по мнению руководства предприятия, нарушения договорных условий. Но при этом появляется необходимость зарезервировать риск. В действительности, если администрация предприятия считает, что кто-либо из работников, контрагентов, поставщиков виновен в ущербе, причиненном компании, а указанные лица признают претензии и дают расписку, что готовы возместить вред, то проблем не возникнет. В этом случае бухгалтер будет дебетовать субсч. 76.2 и кредитовать статьи недостающих ценностей, финансовых результатов, расчетов и проч. Лица, которым администрация предъявляет претензии, могут быть полностью или частично не согласны с ними. В этом случае бухгалтер может выбрать один из вариантов:

Дебетовать субсч. 76.2 и кредитовать счета по недостающим ценностям.
Осуществлять запись по Д-ту сч. 94.

В проводках по субсч. 76.2, как и любому другому счету по расчетам с дебиторами, следует помнить, что никому нельзя вменить обязательства без согласия. Если при возникновении претензии будет сделана соответствующая запись сразу, то возникнет долг. При этом уверенности в том, что дебитор согласится с ним, нет. В связи с этим бухгалтеру, следующему рекомендациям разработчиков плана, нужно сразу же создать резерв:

Д-т 91.2.
К-т 63.

Если это правило проигнорировать, то можно легко скрыть хищения, искажения, недостачи, растраты путем создания фиктивного имущества в форме псевдодебиторской задолженности. Неизбежное ее списание впоследствии позволит спрятать и реальную прибыль. Сумма формируемого резерва должна предусматривать оправданный минимальный размер претензии, в получении которого нет сомнений. Тем не менее целесообразнее придерживаться правила о том, что дебитором нельзя никого сделать без получения согласия. До признания недостачи ответчиком и до того, как будет вынесено судебное решение, бухгалтеру следует отразить сумму иска по Д-ту сч. 94. После согласия должника возместить ущерб составляется запись:

Д-т 76.2.
К-т 94.

Важный момент

Следует помнить, что решение суда, утверждающее бесспорность факта задолженности, еще не означает, что она будет погашена. Лицо, к которому предъявлена претензия, может обжаловать постановление, у него могут отсутствовать необходимые средства или к моменту возбуждения исполнительного производства он может прекратить официально свою деятельность. Поэтому использование сч. 63 все равно целесообразно. Величина резервов, однако, в таком случае будет меньше.

Признание дохода

С этим моментом связаны основные сложности на практике. Разработчики инструкции предположили, что погашение искового требования, следовательно, и признание самого дохода происходит при оплате. Составители предусматривают в этом случае кассовый метод вместо начисления, и рекомендации дают вопреки допущению определенности во времени фактов хозяйственной деятельности и логике учета по ПБУ 1/98 (п. 6). В связи с тем, что правила зарегистрированы в Минюсте, а план – нет, нормы ПБУ важнее. Из этого следует, что бухгалтеру нужно сделать записи по такой схеме:

Д-т 94, К-т 41 – факт недостачи 10 тыс. руб.
Д-т 76.2, К-т 91.1 – признание виновника за утрату 10 000 руб.
Д-т 51, К-т 76.2 – возврат дебитором причиненного ущерба 10 тыс. руб.
Д-т 91.2, К-т 94 – списание выявленной утраты ценностей 10 000 руб.

Если предположить, что ущерб так и не будет возмещен, то делается списание:

Д-т 91.2, К-т 94.

Сумма иска сторнируется:

Д-т 76.2, К-т 91.1.

Здесь следует сказать, что возмещение может осуществляться не только денежными средствами, но и прочими ценностями, если с этим согласно руководство предприятия.

Пояснения по дивидендам и другим доходам

В этом случае счет 76 становится активным. Он связан с прибылью от финансовых вложений в сторонние компании. Под такими предприятиями следует понимать только организации, которые обладают правами юрлица либо связаны по договору простого товарищества. При объявлении в этих компаниях выплат на вложенные средства вкладчику направляется уведомление. В соответствии с этим извещением делаются записи:

Д-т 76.3, К-т 91.1.

У плательщика будет следующая запись:

Д-т 84, К-т 75.2.

Здесь видно, что разработчики плана четко следуют допущению определенности во времени. Доходом считается волеизъявление собственников компании, в которую были вложены финансы, а не фактическое получение прибыли в виде денег и проч. Факт зачисления оформляется такой записью:

Д-т 51, К-т 76.3.

У плательщика проводка следующая:

Д-т 75.2, К-т 51.

Для плательщика факт начисления оплаты не будет рассматриваться как расход. Это является признанием прав вкладчика (учредителя, как правило) на часть прибыли.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у каждой организации появляются обязательства по расчетам. Задолженность организации другим юридическим и физическим лицам называется кредиторской задолженностью, а сами эти лица называются кредиторами, задолженность других юридических и физических лиц данной организации называется дебиторской задолженностью, а сами эти лица - дебиторами.

Сроки исполнения обязательств должны быть оговорены в договорах организации, заключаемыми с другими юридическими и физическими лицами. Дебиторская и кредиторская задолженность со сроком их погашения не более 12 месяцев относятся к краткосрочным обязательствам организации, а свыше 12 месяцев - к долгосрочным обязательствам.

Для учета расчетов организации с дебиторами и кредиторами в плане счетов предусмотрены счета:

Для учета расчетов с различными дебиторами и кредиторами, кроме тех, для расчетов с которыми планом счетов предусмотрены отдельные бухгалтерские счета, предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — активно-пассивный.

Начальное сальдо (по дебету) — наличие дебиторской задолженности на начало отчетного периода.

Начальное сальдо (по кредиту) — наличие кредиторской задолженности на начало отчетного периода.

Дебетовый оборот:

увеличение дебиторской задолженности;
уменьшение кредиторской задолженности.

Кредитовый оборот:

увеличение кредиторской задолженности;
уменьшение дебиторской задолженности.

Конечное сальдо (по дебету) — наличие дебиторской задолженности на конец отчетного периода.

Конечное сальдо (по кредиту) — наличие кредиторской задолженности на конец отчетного периода.

Субсчета:

76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
76-2 «Расчеты по претензиям»;
76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
76-4 «Расчеты по депонированным суммам».

Организации вправе открывать любые необходимые субсчета, на пример, для расчетов по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации (квартплата, профсоюзные взносы, за содержание детей в ДДУ, алименты и т. д.).

На субсчете 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организаций, когда организация выступает страхователем.

Страхование имущества . Страхование является добровольным, страховать можно не все имущество, а выборочно.

Организация оформляет «Заявление о страховании». Между организацией и страховой фирмой заключается «Договор имущественного страхования», в силу которого страховщик обязуется при страховом случае произвести страховую выплату страхователю, а страхователь обязуется уплатить страховые взносы в установленные сроки.

В случае уплаты страховых взносов авансом их начисление должно отражаться в составе расходов будущих периодов:

В случае гибели застрахованного имущества организация обязана в течение суток сообщить страховой фирме. Собирается комиссия, которая составляет «Акт» на гибель имущества, где указываются: причины гибели имущества, размер причиненного ущерба, сумма страхового возмещения, которое следует выплатить организации.

Если имущество, пострадавшее в результате страхового случая, можно отремонтировать, то связанные с этим расходы нужно отнести за счет страхового возмещения.

Если по условиям договора страхования часть потерь не подлежит компенсации за счет страхового возмещения, то они считаются чрезвычайными расходами.

Страхование работников . Страхование осуществляется в обязательной и добровольной формах.

Суммы начисленных платежей включаются в состав расходов НА оплату труда при условии, что договоры страхования заключены в пользу работников со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на ведение соответствующих видов деятельности в РФ.

В бухгалтерском учете производимые организациями отчисления на страхование работников могут признаваться расходами по обычным видам деятельности или относятся к прочим расходам.

Содержание операций	Дебет	Кредит
Расчеты по имущественному страхованию:
— начислены страховые платежи по страхованию имущества (если имущество используется в производственной деятельности)	20, 23, 25, 26, 44	76-1
— учтена в составе прочих расходов сумма страховых платежей (если имущество используется для целей, не связанных с производственной деятельностью)	91-2	76-1
— страховые платежи перечислены страховой фирме	76-1	50, 51
— начислены страховые платежи по договору страхования авансом	97	76-1
— страховые платежи отнесены на издержки производства	20, 26, 44	97
— списана стоимость застрахованного имущества, испорченного или уничтоженного при наступлении страхового случая	76-1	01, 10, 41, 43
— поступила сумма страхового возмещения	50, 51	76-1
— списаны расходы по восстановлению застрахованного имущества	76-1	20, 23, 25, 26
— отражены потери от страховых случаев	91-2	76-1
Расчеты по страхованию работников:
— организация перечислила страховые взносы (платежи)	76-1	51
— отражаются страховые взносы (платежи), приходящиеся на последующие периоды, после вступления договора в силу	97	76-1
— признаются расходы по обычным видам деятельности после наступления периода, к которому относятся суммы ранее произведенных страховых взносов (платежей)	20, 23, 25, 26, 29,44	97
— признаются прочие расходы после наступления периода, к которому относятся суммы ранее произведенных страховых взносов (платежей)	91-2	97

На субсчете 2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

Организация может выставить поставщику (подрядчику) претензию в следующих случаях:

по выявленным при проверке счетов несоответствиям цен и тарифов, обусловленным договорами, а также при выявлении арифметических ошибок;
за обнаруженное несоответствие качества стандартам, техническим условиям, заказу;
за нарушение сроков поставки;
за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин;
при несоблюдении договорных обязательств и т. д.

Претензии могут быть выставлены за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом.

Претензии могут быть выставлены кредитным организациям по суммам ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации.

Если поставщик (подрядчик) нарушил договорные обязательства, организация вправе взыскать с него пени, штрафы, неустойки, установленные договором.

В некоторых случаях выставленные поставщикам, подрядчикам или иным организациям претензии не подлежат взысканию (например, во взыскании отказано судом). Суммы таких претензий списываются на те счета, с которых они были приняты к учету.

На субсчете 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества. Такие доходы являются прочими доходами организации.

Дт 76-3 Кт 91-1 - отражена сумма причитающихся дивидендов и других доходов;

Дт 50, 51 Кт 76-3 - поступили денежные средства в счет причитающихся дивидендов и других доходов.

На субсчете 4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам начисленным, но не выплаченным в установленный срок из-за неявки получателей. Если работник не может получить зарплату в назначенный день, сумма депонируется (сдается в банк).

Дт 70 Кт 76-4 - учтена депонированная сумма оплаты труда;

Дт 76-4 Кт 50, 51 — выплачена работнику депонированная сумма оплаты труда.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках взаимосвязанных организаций ведется также на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Регистр синтетического учета - журнал-ордер № 8.

Регистр аналитического учета - ведомость № 7 (или несколько ведомостей), где аналитическое счета открываются по каждому дебитору и кредитору.

При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие» регистра ми синтетического учета являются обороты счета 76 (Главная книга), анализ счета 76, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 76, анализ счета 76 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 76, карточка счета 76 по субконто и др.

76-01 Расчеты по имущественному и личному страхованию — отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем.

Дебет <счета учета затрат на производство> Кредит 76-01 — исчисленные суммы страховых платежей отражаются.

Дебет 76-01 Кредит <счета денежных средств> — перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается.

Дебет 76-01 списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. По дебету 76-01 также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73.

Дебет 51, 52 Кредит 76-01 — отражаются суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования.

Дебет 99 Кредит 76-01 — не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются.

Аналитический учет по субсчету 76-01 ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

76-02 Расчеты по претензиям — отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

Дебет 76-02 Кредит 60-00, <производственных запасов> — отражаются расчеты по претензиям к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам ТМЦ или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);

Дебет 76-02 Кредит 60-00 — отражаются расчеты к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу;

Дебет 76-02 Кредит 60-00 — отражаются расчеты к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин;

Дебет 76-02 Кредит <затрат на производство> — отражаются расчеты за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом;

Дебет 76-02 Кредит <денежных средств, кредитов> — отражаются расчеты к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации;

Дебет 76-02 Кредит 91 — отражаются расчеты по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются).

Дебет <денежных средств> Кредит 76-02 — отражаются суммы поступивших платежей.

Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет в Дебет 76-02.

Аналитический учет по субсчету 76-02 ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

Корреспонденция счетов по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Корреспонденция счетов	Содержание операции
Дебет	Кредит

	20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 44 "Расходы на продажу"	Предъявлены претензии за брак и простои, признанные поставщиками и подрядчиками
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 2 "Расчеты по претензиям"	51 "Расчетные счета"	Предъявлены претензии кредитным организациям по ошибочно перечисленным суммам
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 2 "Расчеты по претензиям"	60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"	Предъявлены претензии поставщикам за недостачу, несоответствие цен и тарифов и т.д.
	50 "Касса"	Выдана из кассы депонированная заработная плата
	73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"	Отражаются суммы страхового возмещения, начисленные работникам организации
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"	51 "Расчетные счета"	Перечислены страховым организациям взносы
	91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 1 "Прочие доходы"	Начислены доходы от долевого участия в другой организации
51 "Расчетные счета"	76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам"	Получены доходы от долевого участия в другой организации
08 "Вложения во внеоборотные активы" соответствующие субсчета		Начислено транспортным, посредническим, консалтинговым и другим организациям за услуги при приобретении объектов основных средств, нематериальных активов
10 "Материалы", 11 "Животные на выращивании и откорме", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 41 "Товары"	76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" соответствующие субсчета	Начислено разным кредиторам за услуги по приобретению товарно-материальных ценностей
19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" соответствующие субсчета	76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" соответствующие субсчета	Отражается налог на добавленную стоимость по поступившим ценностям и оказанным услугам
20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу"	76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"	Начисляются суммы страховых платежей по имущественному и личному страхованию
	76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 2 "Расчеты по претензиям"	Поступили суммы в кассу и на расчетные счета по предъявленным претензиям
50 "Касса", 51 "Расчетные счета"	76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам"	Получены доходы и дивиденды от участия в капитале других организаций
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"	76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 4 "Расчеты по депонированным суммам"	Депонирована невостребованная заработная плата
99 "Прибыли и убытки"	76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"	Списываются на убытки потери, не компенсируемые страховыми возмещениями

Предыдущая53545556575859606162636465666768Следующая

ПОСМОТРЕТЬ ЕЩЕ:

счет 76.ва как закрывать

Я вводила на основании счет-фактуры на аванс, проводки все правильные получаются, но в оборотке счета 76.ВА не закрываются документы вот так: Сальдо нач.Нет новых сообщений. Новые сообщения. Для проверки со счетом 76 ВА сформируем оборотно-сальдовую ведомость по сету 76 ВА и сравним итоговый оборот по дебету со строками 080 и 090 (Рис.38).закрыть. Зарегистрируйтесь, чтобы получить бесплатный доступ к ценной информации! Имущество, обязательства Основы бухучета Счет 76.ВА — с 2012 года висит сальдо.76 , 68 Инструкции к Плану счетов. Вывод: при признании задолженности безнадежной она должна быть списана, а НДС с аванса восстановлен. Аналитика по счету 76.ВА НДС по авансам и предоплатам выданным. Субконто. Суммовой учет. Только обороты. Теперь, после сохранений, в отчете для дополнительных полей появится возможность добавить новое поле (на рисунке для счета 76.ВА — счет-фактура полученный): Результат отчета будет выглядеть следующим образом После закрытия всех задолженностей остаток платежа переносится на счет 62.02, и именно на эту сумму остатка будет выписан счет-фактура на аванс.Кстати, нашей компанией разработан специализированный отчет, помогающий сопоставить остатки счетов 62.02 и 76.

АВ. Обе проводки по счету 76.ВА (вычет и восстановление) должны быть сформированы документом » Счет-фактура полученный (аванс)». Добрый вечер, подскажите, пожалуйста, как закрыть счет 76 ВА (авансы выданные)? Заранее спасибо. Подчинен счету «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (76). Вид: Пассивный. Аналитика по счету «76.ВА»: Субконто Только обороты Суммовой учет Учет в валюте Контрагенты В результате заплатить в бюджет придется только один раз. Проверим, что счет 76.АВ закрыт (рис.10).

Учет НДС с авансов поставщикам ведется на счете 76.ВА. Отчет предназначен для поиска несоответствий между НДС с аванса на счете 76АВ и и расчетной суммой НДС с аванса на счете 62.02.1.По кнопке «Сч.62.02 Авансы получ.» можно проверить начисление НДС с аванса полученного 2.По кнопке «Сч. 76ВА НДС с ав.выдан У меня на счете 76ВА осталась сумма 98 тыс.руб. от авансового платежа по лизингу.На счете 76.АВ есть субконто «Счета-фактуры выданные», можно сформировать ОСВ по данному счету с детализацией по этому субконто и закрыть именно те счета-фактуры, на которых есть остатки. вы начала ставите по счет фактуре постащика на аванс 3000000 руб соответствено на счете 76 ВА будет НДС 457627 потом когда ставитеА как потом мы закрываем счета 76АВ и 76 ВА? и когда? как закрывается счет 76.ва. У меня на счете 76ВА осталась сумма 98 тыс.руб. от авансового платежа по лизингу.На счете 76.АВ есть субконто «Счета-фактуры выданные», можно сформировать ОСВ по данному счету с детализацией по этому субконто и закрыть именно те 9. Сальдо по счету 76.ВА по конкретному контрагенту и договору (при соблюдении условий, указанных в п.9 ст. 172 НК РФ) должно быть не более, чем сальдо по счету 60.02 по этому же контрагенту и договору 18/118. Счет 76.АВ в бухгалтерском учете. Используемый 76 счет в бухгалтерии носит название «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».По субсчетам 76.АВ и 76.ВА проходят суммы НДС по выданным и полученным авансам соответственно. Теперь, после сохранений, в отчете для дополнительных полей появится возможность добавить новое поле (на рисунке для счета 76.ВА — счет-фактура полученный): Результат отчета будет выглядеть следующим образом Выводит конечное сальдо по счетам 19.03,19.04,19.07, 76.АВ, 76.ВА на указанные период.Собирает конечное дебетовое и кредитовое сальдо по счета 19 и 76. Субсчета к счету 76. На счете 76 могут учитываться, к примеру, расчеты по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по удержаниям из зарплаты работников в пользу других лиц на основании исполнительных документов или постановлений судовне попадает счёт-фактура, полученный на аванс (76.ВА).При формировании счёта-фактуры полученного (на основании выписки) нужно поставитьи иных специальных документах, размещенных на Сайте, понимается как Закрытое акционерное общество «Что делать Счет 76.ВА в комплексной. Не вдаваясь в подробности, необходимо сделать 2 вещи: Указать, что документ « Счет-фактура полученный» должен формировать проводки, и настроить их добрый день. 1с Бухгалтерия 8.1 (не базовая) ред 1.6 (1.6.25.5) накапливается большая сумма на счете 76.АВ, а должна списываться на 68.02 подскажите в чем может быть ошибка нужно оч срочно. Страницы:1. Закрытие счета 76. ВА. Татьяна Теплоухова. Пользователь.Свожу счет 76. ВА -скажите на нем дожлжен нет быть остаток? У меня он закрылся в ноль. Как закрыть теперь 76 счет на 91,2?Вот такой вопрос, организация некоммерческая, оказание услуг на 76 счете, как их закрыть в конце месяца на 26 счет? закрытие месяца делала, указывает что все закрылось, но делая анализ 26 счета не отражает расходов по 76 Вопрос: В обновленной версии 1С есть возможность зачета НДС с авансов, уплаченных поставщиком, формируются проводки 68.2- 76.ВА. При выполнении работ и закрытии аванса формируется проводка 68.2-19.3, а как закрывается счет76.ВА? А реально 76.ВА кредит

В книгу покупок она должна попасть в 3 кв или в 4кв?Исходя из условий, приведенных в Вашем примере, в 3 квартале Вы, на основании счета -фактуры выданной поставщиком до 30 (2) счет закроется когда будет реальное поступление товаров. т.е. счет 76 .ВА сделает обратную проводку в книгу продаж, а реальное поступление попадет в книгу покупок(в период поступления). добрый день,уважаемые консультанты! у меня следующий вопрос Работаю в 1С:Предприятие 8.2 (8.2.

16.368) Бухгалтерия предприятия (базовая), редакция 2.0 (2.0.48.9) предприятие ООО, на ОСНО на 01.01.2013г.на счет 76 ВА висела сумма К 76 ВА 13728,81руб Загрузка Выберите язык. Закрыть. Подробнее View this message in English.Повторите попытку позже. Опубликовано: 13 янв. 2015 г. Ввод начальных остатков НДС с авансов 0.01 — Начальные остатки 76.АВ 3.07 — Начальные остатки 76.ВА Связанное видео — ввод начальных 76-ва счет бухгалтерского учета используется для начисления НДС по перечисленным авансам. Организация после получения товара дебетует счет 76-ва со счетом 68, после чего счет-фактура отражается в книге покупок. Далее при оформлении поступления товаров, услуг и т.д. по идее если сумма достаточная, счета 76.ВА и 68.02 должны закрыться автоматически, что и происходит с некоторыми контрагентами, а с другими — нет!хотя Как отразить его поступление и начисление НДС в бухгалтерском учете? Для этого обычно используют один из субсчетов к счету 76Дебет 68 «Расчеты с бюджетом по НДС» - Кредит 76-ВА на сумму 9 000 руб. На 76 счете происходит учет всех расчетных операций, которых не учитывают на остальных бухгалтерских счетах. Счет считается активно-пассивного характера, сальдо которого может отображаться как по дебету, так и по кредиту. Ввод начальных остатков НДС с авансов 0.01 — Начальные остатки 76.АВ 3.07 — Начальные остатки 76.ВА Связанное видеоВ стандартном отчете Оборотно-сальдовая ведомость по счету по счетам учета расчетов с контрагентами План счетов Счет 60 Счет 62 Счет 90 Счет 91 Счет 99 Налоговые Новости. . . Счет 76 «Расчеты с Разными Дебитоми и Кредиторами».76.ВА - НДС по авансам и предоплатам выданным. На сайте 2 ОТВЕТА на вопрос Как закрыть 76АВ, в 1С8.1? вы найдете 2 ответа. Лучший ответ про 76 счет проводки дан 29 октября автором Елена Наконечная.Вот подборка тем с ответами на Ваш вопрос: Как закрыть 76АВ, в 1С8.1? Предназначение счета 76. 76 счет является расчетным активно-пассивным. Он необходим для того, чтобы обобщить информацию о финансовых операциях с дебиторами и кредиторами, не учтенную на счетах 60-75 Обработка для поиска и исправления ошибок при закрытии счета 76АВ и формировании книги покупок. Помогает найти и исправить расхождения между счетом 62.02 и 76АВ. Я вводила на основании счет-фактуры на аванс, проводки все правильные получаются, но в оборотке счета 76.ВА неНет новых сообщений. Новые сообщения. Подскажите пожалуйста как закрыть 76 счет?Смотри аналитику 76.05. Добрый день. Подскажите,пожалуйста,по такому вопросу: ОСНО,НДС. По счету 76ВА с 2010,2011,2012 года висела сумма ндс -40,81. 76.ва счет бухгалтерского учета это счет, на котором отражают НДС с выплаченных авансов.Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе. Номер счета для закрытия расходов отчетного периода, как правило счет 90.7.Данный параметр позволяет Пользователю использовать другой План счетов, в котором счет «НДС с авансов выданных» отличается от счета 76.ВА. Теперь, после сохранений, в отчете для дополнительных полей появится возможность добавить новое поле (на рисунке для счета 76.ВА счет-фактура полученный): Результат отчета будет выглядеть следующим образом

Полезное:

Субсчет 76-6 Расчеты по договору доверительного управления имуществом

На субсчете 76-6 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" учитываются расчеты, связанные с исполнением договоров доверительного управления имуществом. Этот субсчет используется для учета расчетов вверителем, доверительным управляющим, в том числе расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.

Стоимость имущества, переданного вверителем доверительному управляющему в доверительное управление, отражается в бухгалтерском учете вверителя по дебету субсчета 76-6 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" и кредиту счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы" и других счетов.

Стоимость принятого доверительным управляющим на отдельный баланс имущества отражается по дебету счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы" и других счетов и кредиту субсчета 76-6 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом".

При возврате имущества доверительным управляющим вверителю в случае прекращения договора доверительного управления имуществом делаются обратные записи.

Перечисление денежных средств в счет причитающейся вверителю прибыли (дохода) отражается доверительным управляющим в отдельном балансе по дебету субсчета 76-6 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках".

Денежные средства, полученные вверителем в счет этой прибыли (дохода), отражаются вверителем по дебету счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" и кредиту субсчета 76-6 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом".

Причитающиеся от доверительного управляющего суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также упущенной выгоды отражаются вверителем по дебету субсчета 76-6 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Полученные вверителем указанные суммы отражаются по дебету счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" и кредиту субсчета 76-6 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом".

Аналитический учет по субсчету 76-6 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" ведется по каждому договору доверительного управления имуществом.

Другие субсчета счета 76.

НДС с авансов полученных и авансов выданных является одним из инструментов регулирования расходов организации на налоговые выплаты. Для учета НДС с авансов применяются субсчета 76 счета: 76.ВА — для полученных, 76.АВ — для выданных.

Организация, заплатившая аванс поставщику, имеет право предъявить к вычету уплаченный при этом НДС. Необходимые условия для получения вычета НДС с аванса выданного:

условие о предварительной оплате должно быть четко прописано в договоре с поставщиком;
на выплаченный аванс должен быть предъявлен СФ (не позднее 5 дней после оплаты).

Вычет НДС предоставляется в том налоговом периоде, когда аванс был перечислен. Когда происходит окончательный расчет по поставке, то есть получен товар от поставщика по акту приема-передачи, организация обязана восстановить ранее предъявленную к вычету сумму НДС.

Кроме поступления товаров, обязанность по восстановлению вычета возникает у организации в случаях:

изменения условий договора;
расторжения договора и возврата аванса.

НДС восстанавливается в той же сумме, в которой ранее был принят к зачету. Если в условиях договора определяется, что поставка товара происходит после получения 100 % предоплаты, покупатель может перечислять аванс по частям. В этом случае восстанавливается сумма НДС, отраженная в СФ на поставку. В любом случае, эта величина совпадает с суммой НДС всех авансовых СФ по данной поставке.

НДС с полученных авансов

При реализации продукции (товаров, услуг) покупателю в договоре может быть прописано обязательное условие — предварительная оплата в размере до 100 %.

На полученный аванс организация выдает СФ и начисляет НДС по ставке 18/118 %. Сумма этого аванса попадает в книгу продаж как начисленный НДС, то есть налог, который организация обязана заплатить в бюджет.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

На практике после выдачи СФ на полученный аванс возможны 3 ситуации:

в периоде аванса продажа произошла;
в периоде аванса продажи не произошло;
возврат аванса покупателю (расторжение договора, изменение условий и т. д.).

В первом случае, после того, как отгрузка была произведена, организация-продавец вправе предъявить ранее уплаченный НДС с полученного аванса к вычету. То есть, авансовый СФ закрывается записью книги покупок.

Во втором случае, сумма аванса и НДС, начисленного с него, отражается в декларации НДС за текущий период в строке 070 Раздела 3.

В случае возврата аванса, также возможно предъявление к вычету уплаченного НДС, то есть создается запись в книге покупок. Воспользоваться вычетом можно в течение года после расторжения договора.

В случае ликвидации организации-покупателя до полного исполнения условий поставки, при невозможности возврата предоплаты, начисленный при получении аванса НДС вычету не подлежит.

Примеры проводок по учету НДС с авансов

Пример операции по авансам полученным

ООО «Гармония» по договору с покупателем ООО «Амальгама» должно поставить партию товара на сумму 212 400 руб., вкл. НДС — 32 400 руб. 10.07.2016г. «Амальгама» перечисляет предоплату 50 % суммы договора: 106 200 руб. НДС с аванса: 106 200 * 18/118 = 16 200 руб.

Отражаем в проводках НДС с авансов полученных от покупателя:

В августе «Гармония» производит «Амальгаме» отгрузку партии товара. Проводки по реализации и вычет НДС с авансов полученных: